תיקון 190 וכספי נפטר: מה מקבלים המוטבים, ובאיזה מס
הגיל ביום הפטירה קובע כמעט הכולבישראל אין מס ירושה. ובכל זאת, כספי תיקון 190 שעוברים למוטבים יכולים להגיע אליהם עם מס של 15% על הרווח, או בלי מס בכלל. מה שמכריע ביניהם הוא בעיקר הגיל ביום הפטירה, ואחר כך מה שהמוטב בוחר לעשות עם הכסף.
שלוש שאלות שקובעות את התשובה
- בן כמה היה החוסך ביום הפטירה. הקו שהחוק מותח הוא גיל 75.
- האם כבר התחיל לקבל מהקופה קצבה. פטירה לפני תחילת הקצבה ופטירה אחריה הן שני מצבים שונים.
- מה המוטב עושה עם הכסף. משיכה חד פעמית, או המשך כקצבה בקופה על שמו.
פטירה אחרי גיל 75, לפני שהתחילה קצבה
זה המקרה היחיד שהחוק מסדיר במפורש. סעיף 9א(ו)(1) לפקודת מס הכנסה קובע שיחיד שנפטר אחרי שמלאו לו 75 וטרם החל לקבל קצבה מוכרת, רואים אותו כמי שהיוון את הקצבה ערב פטירתו.
המשמעות: חל מס של 15% לפי סעיף 9א(ה)(3), אבל לא על כל הסכום. המס מוטל רק על מרכיב הרווח היחסי, כלומר החלק מהסכום שמייצג רווח ולא את ההפקדות עצמן. זה מס נומינלי, בלי ניכוי אינפלציה.
פטירה לפני גיל 75
כאן הסעיף שותק. הוא מחיל את דין ההיוון רק על מי שנפטר אחרי 75, ולא אומר דבר על פטירה לפני כן. הפרשנות המקובלת בשוק היא שהכסף עובר למוטבים בפטור מלא, על ההפקדות ועל הרווחים.
חשוב לדייק: זו פרשנות עקבית של הגופים המנהלים, ולא ציטוט מנוסח החוק. ויש לה תנאי של זמן: לפי מה שהגופים המנהלים מפרסמים לשנת 2026, הפטור חל כשהמוטבים מושכים את הכסף בתוך 3 חודשים מהפטירה. אחרי 3 חודשים, הרווחים שנצברו ממוסים בשיעור של 25% על הרווח הריאלי. לכן כדאי לקבל את עמדת רואה החשבון ואת נוסח הקופה בכתב, ולא לחכות.
מה המוטב יכול לעשות עם הכסף
סעיף 9א(ו)(2) נותן למוטב שתי דרכים, ולכל אחת תוצאת מס אחרת.
| מה המוטב בוחר | מה קורה במס |
|---|---|
| להעביר לקופת גמל לקצבה על שמו ולמשוך כקצבה | לפי סעיף 9א(ו)(2) הקצבה פטורה ממס. הכסף ממשיך להיות מנוהל, והפטור נשמר כל עוד הוא נמשך כקצבה |
| למשוך בבת אחת (היוון) | חל סעיף 9א(ה): 15% על מרכיב הרווח היחסי, כשהמשיכה נעשית בתוך 3 חודשים מהפטירה. לפי הגופים המנהלים, אחרי 3 חודשים חל מס בשיעור של 25% על הרווח הריאלי. כתשלומים פטורים נחשבים רק אלה שהיו בקופה ביום הפטירה |
הבחירה הזו היא לא רק שאלה של מס. מוטב שצריך את הכסף עכשיו, למשל לדירה או לסגירת התחייבות, יבחר אחרת ממוטב שהכסף הוא עבורו עוד שכבה בתיק. זו החלטה שכדאי לקבל אחרי שרואים את כל התמונה, ולא בשבועות הראשונים אחרי האובדן.
ואם הקצבה כבר התחילה
כשהחוסך כבר קיבל קצבה ביום הפטירה, השאלה אינה עוד מה המס על הצבירה, אלא מה נקבע בתנאי הקצבה שנבחרו כשהיא התחילה: האם הוגדרה תקופה מובטחת שבה התשלומים ממשיכים למוטבים, והאם נבחרה קצבה שממשיכה לבן או לבת הזוג. התשובה נמצאת במסמכי הקופה ובטופס הבחירה שנחתם ביציאה לקצבה, ולכן כדאי לשמור עותק שלהם יחד עם שאר המסמכים החשובים.
למי הכסף עובר בכלל
כספים בקופת גמל משולמים למוטבים שרשומים בקופה, ולא לפי חלוקת הרכוש בצוואה. כשלא נרשמו מוטבים, הכסף עובר בדרך כלל ליורשים, וזה אומר צו ירושה או צו קיום צוואה לפני שמשהו משולם. פער בין מה שכתוב בצוואה למה שרשום בקופה אפשר לתקן בטופס אחד בחיים, ואי אפשר לתקן אחרי הפטירה.
אצלנו זו בדיקת חובה: בכל פתיחה של קופה, ניוד או מינוי סוכן, המוטבים נבדקים מול הלקוח ומעודכנים בגוף, ורק אז הפעולה נסגרת.
מה כדאי לבדוק עכשיו, כשהכול בסדר
- מי רשום כמוטב בכל קופה, והאם זה עדיין נכון אחרי נישואים, גירושים או לידת נכדים.
- האם רשימת המוטבים מתיישבת עם הצוואה, או סותרת אותה.
- האם מתקרבים לגיל 75 בלי שהתחילה קצבה, ומה המשמעות של זה למוטבים.
- באילו תנאים נבחרה הקצבה, אם כבר התחילה, והאם יש תקופה מובטחת.
- שבני המשפחה יודעים איפה הכסף נמצא. קופה שאיש לא יודע עליה עלולה להישאר שנים בלי שתידרש.
ואיפה זה נכנס בתמונה המשפחתית
כספי תיקון 190 הם בדרך כלל חלק אחד מתוך תמונה גדולה יותר: תיק השקעות, קרנות השתלמות, פוליסות, נדל"ן, ולפעמים חברה. שאלת המוטבים והמס בפטירה היא חלק מהשאלה הרחבה של העברה בין דורית, שבה אנחנו עובדים עם המשפחה כולה, ובתיאום עם רואה החשבון ועורך הדין שלה. את אופן העבודה ריכזנו בניהול העושר המשפחתי, ואת המנגנון המלא של המסלול, כולל מתי הוא לא משתלם, בעמוד תיקון 190.
אנחנו סוכנות לביטוח פנסיוני, ולדרור גילאון יש רישיון שיווק השקעות מרשות ניירות ערך. זהו שיווק השקעות, ולא ייעוץ השקעות, ואופן התגמול שלנו מפורט בגילוי הנאות.
שאלות נפוצות
יש מס ירושה על כספי תיקון 190
בישראל אין מס ירושה. המס שעשוי לחול הוא מס הכנסה על הרווח שנצבר בקופה, לפי סעיף 9א לפקודת מס הכנסה. אם החוסך נפטר אחרי גיל 75 וטרם החל לקבל קצבה, רואים אותו כמי שהיוון את הקצבה, וחל מס של 15% על מרכיב הרווח היחסי בלבד.
מה קורה לכספי תיקון 190 בפטירה לפני גיל 75
הסעיף בחוק שותק לגבי פטירה לפני 75. הפרשנות המקובלת, כפי שהגופים המנהלים מפרסמים אותה, היא שהכסף עובר למוטבים בפטור מלא, על ההפקדות ועל הרווחים, בתנאי שהמשיכה נעשית בתוך 3 חודשים מהפטירה. אחרי 3 חודשים הרווחים ממוסים בשיעור של 25% על הרווח הריאלי. זו פרשנות של הגופים ולא ציטוט מהחוק, ולכן כדאי לוודא אותה מול רואה חשבון ומול הקופה, ולא לחכות.
מה ההבדל בין פטירה לפני הקצבה לפטירה אחריה
לפני תחילת הקצבה השאלה היא מה המס על הצבירה, והיא תלויה בגיל ביום הפטירה. אחרי תחילת הקצבה השאלה היא מה נקבע בתנאי הקצבה שנבחרו: האם יש תקופה מובטחת שבה התשלומים ממשיכים למוטבים, והאם נבחרה קצבה שממשיכה לבן הזוג.
המוטב חייב למשוך את הכסף בבת אחת
לא. לפי סעיף 9א(ו)(2) המוטב יכול להעביר את הכסף לקופת גמל לקצבה על שמו ולמשוך אותו כקצבה, ואז הקצבה פטורה ממס. אם הוא בוחר למשוך בבת אחת, חל דין ההיוון: 15% על מרכיב הרווח היחסי.
הכסף עובר לפי הצוואה או לפי המוטבים בקופה
לפי המוטבים שרשומים בקופה. כשלא נרשמו מוטבים, הכסף עובר בדרך כלל ליורשים, ואז נדרש צו ירושה או צו קיום צוואה לפני התשלום. לכן כדאי לבדוק שרשימת המוטבים בכל קופה עדכנית ומתיישבת עם הצוואה.
מה כדאי לעשות לפני גיל 75
לבדוק מי רשום כמוטב, להבין מה יקרה במס אם הקצבה לא תתחיל עד גיל 75, ולקבל את עמדת רואה החשבון על העיתוי. אין כאן תשובה אחת נכונה לכולם: היא תלויה בצורך בכסף, בשאר ההכנסות ובמי שאמור לקבל אותו בסוף.
המידע בעמוד כללי, נכון למועד הכתיבה, ואינו ייעוץ השקעות, שיווק השקעות או ייעוץ משפטי. הנוסח המחייב הוא זה שבחוק ובמסמכי המוצר. לפני כל החלטה כדאי לבדוק את הנתונים האישיים שלכם.